（一）非居民企業(yè)需要辦理企業(yè)所得稅匯算清繳嗎？

　　1、問：哪些非居民企業(yè)需要參加企業(yè)所得稅匯算清繳？

答：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號）規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

　　2、問：有哪些情形可以不參加非居民企業(yè)所得稅匯算清繳？

　　答：臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；其他經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。

　　滿足上述三種情形之一的，即可不參加非居民企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　3、問：非居民企業(yè)匯算清繳時限是怎么規(guī)定的？

　　答：非居民企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　非居民企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　（二）非居民企業(yè)所得稅匯算清繳咋辦理？

　　1、問：非居民企業(yè)辦理所得稅匯算清繳時需要填報什么資料？

　　答：辦理匯算清繳時，非居民企業(yè)需要填報年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表、年度財務(wù)會計報告（或財務(wù)情況說明）、稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)資料。當前適用的申報表為《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》。

　　涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，需要填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；涉及享受稅收協(xié)定待遇的，需要填報《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》（預(yù)繳申報時未報送該表的）；涉及委托中介機構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，需要附送委托人簽章的委托書原件。

　　文件及表單下載路徑：《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2019版）>等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第16號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第35號）。

　　2、問：有哪些途徑可以辦理非居民企業(yè)所得稅匯算清繳？

　　答：非居民企業(yè)辦理所得稅匯算清繳有兩種途徑，一是可以持加蓋公章的紙質(zhì)申報資料至辦稅服務(wù)廳辦理，二是可以在電子稅務(wù)局自行填報辦理。

　　3、問：通過電子稅務(wù)局辦理非居民企業(yè)所得稅匯算清繳時如何尋找操作路徑？

　　答：登錄福建省電子稅務(wù)局（輸入企業(yè)賬號、密碼、驗證碼—登錄）界面后，依次選擇我要辦稅—稅費申報及繳納—按期應(yīng)申報—《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）（F200）》/財務(wù)報表報送。

　　4、問：符合什么條件非居民企業(yè)可以選擇匯總繳納企業(yè)所得稅？

　　答：應(yīng)同時符合下列所有條件：（一）匯總納稅的各機構(gòu)、場所已在所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，并取得納稅人識別號；（二）主要機構(gòu)、場所符合企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十六條規(guī)定，匯總納稅的各機構(gòu)、場所不得采用核定方式計算繳納企業(yè)所得稅；（三）匯總納稅的各機構(gòu)、場所能夠按照《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行公告2019年第12號）規(guī)定準確計算本機構(gòu)、場所的稅款分攤額，并按要求向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　5、問：非居民企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅如何辦理？

　　答：在首次辦理匯總繳納企業(yè)所得稅申報時，匯總納稅的各機構(gòu)、場所應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送以下信息資料：（一）主要機構(gòu)、場所名稱及納稅人識別號；（二）全部被匯總機構(gòu)、場所名稱及納稅人識別號；（三）符合匯總繳納企業(yè)所得稅條件的財務(wù)會計核算制度安排。

　　在辦理季度預(yù)繳申報時，匯總納稅的各機構(gòu)、場所應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：（一）非居民企業(yè)所得稅申報表； （二）季度財務(wù)報表（限于按實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的情形）。

　　在辦理年度匯算清繳申報時，匯總納稅的各機構(gòu)、場所應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：（一）非居民企業(yè)所得稅申報表；（二）年度財務(wù)報表。

　　（三）非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的法律責任及如何辦理少繳或多繳稅款補、退稅？

　　1、問：不按期參加非居民企業(yè)匯算清繳有何法律后果？

　　答：非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報的，主管稅務(wù)機關(guān)除責令其限期申報外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其年度應(yīng)納稅額，責令其限期繳納。企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機關(guān)除責令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。

　　2、問：匯算清繳時少繳或多繳的稅款如何辦理補、退稅？

　　答：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條之規(guī)定，非居民企業(yè)申報年度所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，需補繳或退還所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，按規(guī)定時限將稅款補繳入庫，或按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳辦理退稅手續(xù)。

　　3、問：非居民企業(yè)匯算清繳涉及哪些政策文件？

　　答：參加匯算清繳的非居民企業(yè)可學(xué)習(xí)參考以下政策：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令〔2009〕19號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2010〕18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）、《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行公告2019年第12號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2019年版）>等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第16號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第35號）。

　　國家稅務(wù)總局泉州市豐澤區(qū)稅務(wù)局（宣）